Depreciación de muebles y enseres de oficina: ¿recuperable en cinco años?1

Sección 167(a)
Permitido como deducción por depreciación para proporcionar un subsidio razonable por la pérdida de bienes utilizados en el comercio o negocio. Sección 168(a)
Las deducciones por depreciación según la Sec. generalmente se especifican.
167 Para cualquier bien tangible, se utilizará el método de depreciación aplicable, el período de recuperación y la práctica para determinarlo. Sección 168(a)
Especifica que el período de recuperación aplicable para la propiedad del sistema de recuperación de costos acelerada modificada es "5-
\"7 años de propiedad\" y \"7 años de propiedad\"año de propiedad.
"Las propiedades con una calificación de más de cuatro años pero menos de diez años se tratan en cinco años --
Propiedad con una vida útil de 10 años o más pero menos de 16 años, de acuerdo con la Propiedad de siete años (Sec. 168(e)(1)).
El Ministerio de Finanzas prescribe la "vida útil de la clase" de un activo determinado, "reflejando razonablemente la vida útil esperada de la propiedad de la clase para la industria u otros grupos" (Sec. 167(m)).
El Ministerio de Finanzas especificó la vida útil de varios activos en una serie de procedimientos de ingresos, el más reciente de los cuales es el Rev. Proc. 87-56.
Muchos contribuyentes están especialmente interesados ​​en la clase de activos destinada al manejo de muebles y accesorios de oficina: la clase de activos 00.
11. Mobiliario, accesorios y equipos de oficina, incluidos muebles y accesorios para componentes estructurales no destinados a edificios (
Como escritorios, archivos, cajas fuertes y equipos de comunicación (
Aparte de otros tipos de dispositivos de comunicación))
Y la categoría de activos 57.
0 incluye activos para el comercio al por mayor y al por menor, así como el comercio de distribución y servicios para servicios personales y profesionales.
La clasificación adecuada de las distintas clases de activos es importante para determinar el período de recuperación apropiado para un activo en particular.
Por ejemplo, esto se puede ver en la diferencia entre la clase de activo 00.
11. Hay 10 años de vida de clase (
Así que uno siete
Recuperación en un año)
Categoría de activos 57.
Hay nueve años y cinco años de vida de clase.
Recuperación en un año).
Hasta ahora, la clasificación adecuada de activos se ha convertido en un problema, como lo demuestra la cantidad de casos que abordan esta cuestión, por ejemplo, Walgreen Co.
y subsidiaria, 68 F3d 1006 (7.º Cir. 1995)
Revg y rem \'G 103 TC 582 (1994); JFM, Inc.
y Subsidiaria, TC Memo 1994-239;
Alquileres de ABC para San Antonio, TC Memo 1994-
601, la apelación consta en autos, Cir 10., 16/5/95.
Recientemente se abordó este tema en Norwest Corporation y su filial TC Memo 1995
390, en el que el contribuyente argumentó que los muebles y enseres de oficina puestos en uso entre 1987 y 1989 estaban correctamente clasificados como 57 tipos de activos.
00 en lugar de la categoría del activo.
11 porque estos activos se utilizan para fines de distribución, comercio o servicios.
Según el Tribunal Fiscal, los muebles y enseres (
(Excepto muebles y enseres propios de los servicios bancarios y financieros de los contribuyentes)
Cayó dentro de la clase de activo 00.
Por lo tanto, el período de recuperación es de 7 años.
Según el tribunal, Rev. Proc. 87-
56 divide los activos en dos categorías: (1)
00 guía de activos. 11-00.
4. Activos depreciables específicos (
(como muebles y accesorios)
Se utiliza en todas las actividades comerciales y (2)
Guía de activos clase 01. 1-80.
0, consistente en activos depreciables para una actividad específica.
Según el análisis del tribunal, si un activo puede encajar en cualquiera de las dos categorías amplias, debe incluirse por separado en la primera categoría.
Aunque el tribunal dijo que "revisó los antecedentes de la Clase 57.
En Walgreens Company 0. . . . [y]JFM, Inc. . .
"El tribunal no analizó estos casos ni analizó las solicitudes correspondientes a estos casos.
De hecho, si el tribunal hubiera analizado los casos dentro del ámbito de las cuestiones planteadas ante él, habría determinado que los casos requerían que los contribuyentes clasificaran los muebles y accesorios como 57 categorías. 0 activos.
En una decisión previa de Walgreens
El tribunal sostuvo que el inmueble en cuestión no estaba correctamente clasificado en una categoría industrial (es decir, Categoría de activo 57.0).
Porque una disposición legal establece específicamente que los bienes inmuebles no pueden incluirse en ninguna categoría industrial a menos que estén expresamente incluidos.
De la categoría de activos 57.
0 no incluye Sec.
1.250 propiedad, dicha propiedad no puede incluirse en la categoría de activo.
No existe ninguna exclusión legal específica en lo que respecta al mobiliario y equipamiento de oficina.
Wall Green la empresa
El caso también es útil porque establece claramente que "los activos utilizados en la prestación de servicios profesionales, como los servicios prestados por médicos, dentistas, abogados [1] y] contadores...
Fue incluido en los activos de nivel 57.
0 abogados y contadores en la categoría de activos 57.
0 es muy convincente porque los activos utilizados en su negocio no son exclusivos de su profesión.
Si la decisión del tribunal en el caso Nosey es correcta.
Sólo los activos que asignan transacciones o servicios “únicos” pueden clasificarse en 57 categorías.
0 activos, el impacto de la sentencia del tribunal sobre abogados, contadores y otros profesionales no está claro.
¿La opinión de Norwest indica que, contrariamente a la descripción de la clase de activo, no existe ningún activo disponible para los profesionales que pueda clasificarse bajo la clase de activo 57.0?
Si es así, ¿por qué se menciona específicamente a los contables y a los abogados en la clase de activos 57.0?
Más importante aún, JFM
El tribunal concluyó que cuando se trata de activos que podrían clasificarse como activos de Nivel 00.
Categoría de activos 57. 0, que \"[i]
La clase 57 T está despejada. 0 y 57.
1 tiene por objeto cubrir todos los tipos posibles de bienes muebles o inmuebles... mientras que 00.
3 es una palabra de moda para la mejora no clasificada de bienes raíces. \" (Énfasis añadido.)
El tribunal dictaminó que, si bien estos activos pueden haber sido incluidos en la clase de activos 00.3 (
Los elementos como muebles y accesorios de oficina se pueden clasificar como activos de nivel 00.11)
Los activos se incluyen correctamente en la categoría 57 de activos. 0.
Porque toda la propiedad utilizada en esa transacción o negocio pertenece a la clase de activo 57.0.
Si bien el tribunal nosi concluyó que el uso industrial de un activo en particular no afectaría su vida útil, JFM, Inc.
El tribunal dictaminó lo contrario. JFM, Inc.
La decisión se basa al menos en parte en el informe presentado a la Comisión de Reforma Tributaria en la reunión de 1986, que contiene las siguientes directrices sobre el desarrollo de directrices sobre activos: cualquier vida útil de clase especificada bajo la autoridad del secretario debe reflejar la vida útil esperada y la disminución esperada del valor con el tiempo, los activos de la industria u otros grupos.
La vida útil se refiere a la vida económica del inmueble de todos los usuarios, y no al período típico en que el contribuyente lo posee, como prescribía la ley. (Énfasis añadido).
La decisión de Norwest también fue incompatible con la Rev. Rul. 95-
52, que considera que los "bienes de consumo duraderos" están sujetos al régimen de alquiler con opción a compra.
La categoría de activos 57 incluye su propio contrato. 0 del Rev. Proc. 87-
56 y se considera propiedad de cinco años.
El término propiedad durable del consumidor se define en el Rev. Proc. 95-
Muebles incluidos.
Este tipo de muebles se "utilizan generalmente en casa" (énfasis añadido).
Por lo tanto, se incluye el mobiliario utilizado en el Ministerio del Interior. Desde la Rev. Rul. 95-
52 No es necesario que el uso de muebles en el hogar se considere "bienes de consumo duraderos", los muebles arrendados a la empresa se basan en un contrato de alquiler con opción a compra.
La clase de activo 57 también incluirá su propio contrato. 0. Desde el Procedimiento Rev. 87-
56 La clasificación de la propiedad no se distingue según si la propiedad es propia o está arrendada, y por lo tanto, los muebles utilizados en cualquier comercio o negocio asignado se caracterizan adecuadamente como 57 categorías. 0 activo.
Por lo tanto, parece que el tribunal del Noroeste revocó la jurisprudencia establecida y el derecho administrativo, ignorando la intención del Congreso de considerar la categoría general (es decir,
, Categoría de activo 00. 11)
Anular una categoría específica (es decir,
Categoría de activos 57. 0)
Y todos los activos reciben el mismo trato, independientemente de la industria en la que se utilicen.